آیا مبادلات کالا و خدمات بین دو شرکت که هر کدام جداگانه در یکی از مناطق ویژه اقتصادی مقیم باشند مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده می گردند؟

با توجه به روح قانون و مقررات و باستناد بخشنامه های صادره در این خصوص به شماره های 54409-1388/5/26 و 200/93/29- 1393/3/29 (ابلاغ دادنامه شماره 619/612-1392/9/4 هیات عمومی دیوان عدالت اداری ) و 200/94/6-1394/1/26  ، به نظر می رسد مبادله کالاها و خدمات بین فعالان اقتصادی مقیم در هر یک از  مناطق آزاد و مناطق ویژه اقتصادی مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نباشد و این معافیت به نظر، قابل تسری به آن دسته از فعالان اقتصادی که به صورت جداگانه در هر کدام از این مناطق مقیم باشند نیز ، خواهد بود .

به این منظور می بایست نسخه جدید اظهارنامه را نیز در مسیر قبلی نصب نمود و یا از مسیر قبلی فولدر TSTFiles را Copy نموده و در مسیر جدید کنار فایل اجرایی (exe) نرم افزار paste نمایید. لازم به ذکر است مودیان گرامی به منظور تهیه پرینت از اظهارنامه خود می بایست فولدر TSTFiles را داشته باشند.


مسیر پیش فرض اظهارنامه اشخاص حقوقی: C:\Program Files\Ezharnameh Hoghooghi1395


مسیر پیش فرض اظهارنامه اشخاص حقیقی: C:\Program Files\Ezharnameh Haghighi1395


مسیر پیش فرض اظهارنامه املاک: C:\Program Files\Ezharnameh Amlak1395

🔹 کالاهای سرمایه‌ای معمولاً دارائی‌های ثابت هستند و عمدتاً شامل دستگاه‌ها و ماشین‌آلاتی می‌شوند که برای ساخت کالاهای دیگر مورد استفاده قرار می‌گیرند. زمین، پول، اوراق قرضه و نظایر آن جزء کالاهای سرمایه‌ای به‌شمار نمی‌روند.

🔹 کالا ممکن است غیر از سرمایه‌ای بودن واجد جنبه‌های دیگر نیز باشد. مثلاً اتومبیل با آنجا که برای استفادۀ شخصی خریداری و استفاده می‌شود کالای مصرف بادوام است و تا آنجا که جهت حمل مسافر با کرایه یا فروش خدمات حاصل از آن خریداری و استفاده می‌شود کالای سرمایه‌ای است.

🔹 بنابراین می توان گفت برخی از کالاها تا درصد معینی سرمایه‌ای و با درصدهای دیگر مصرفی و یا احیاناً واسطه‌ای می‌باشند. کم یا زیاد شدن درصدهای مذکور در ترکیب استفاده از کالا تابع اقتصاد جامعه و در کوتاه مدت ثابت است.

از اوایل خرداد ۱۳۹۶سازمان امور مالیاتی کشور اظهارنامه های مالیاتی مربوط به عملکرد سال ۱۳۹۵ را از طریق سایت Tax.gov.irدر دسترس مودیان مالیاتی قرارداده است،

با توجه به اینکه در اظهارنامه مالیاتی جدید تغییراتی ایجاد شده که لازم است مودیان مالیاتی از آن مطلع باشند.خانه حسابدار سعى نموده است با ارایه مطالب اموزشى و ارایه پاسخ به سوالات احتمالى دوستان ، شرایط ارسال یک اظهارنامه کامل را فراهم اورد.

فهرست تغییرات ایجاد شده اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال95:

تصمیم اصلی که حسابرس در خصوص شواهد می گیرد بستگی به نوع و مقدار مناسب شواهد موردنیاز داردکه میتواند شامل چهار تصمیم زیر باشد:
نمونه وروشهای نمونه گیری و 1-روشهای حسابرسی2-اندازه نمونه 3-انتخاب اقلام 4-زمانبندی انجام کار حسابرسی

🔹 راس گیری🔹

راس گیری فاکتور عبارت است از پیدا کردن یک تاریخ واحد برای تعدادی فاکتور با مبالغ و تاریخ های مختلف...

ممکن است به شما به عنوان یک حسابدار تعدادی فاکتور  از یک مشتری داده شود و از شما بخواهند که برای فاکتورها راس گیری کنید...

به طور مثال شما سه فاکتور به تاریخ ها و قیمت های زیر دارید

فاکتور 1 👈 95/10/01 مبلغ 1،000،000  ریال

فاکتور2 👈  95/10/15 مبلغ 2،000،000  ریال

فاکتور3 👈 95/11/01 مبلغ 3،000،000  ریال

 ✔️نحوه ی راس گیری 👇

1⃣ برخلاف راس گیری چک که ما چک اول را هم ضربدر تعداد روز میکردیم 

 (ثبت نام کن  400 میلیون بیبی دوج هدیه بگیر به علاوه 10 درصد تخفیف کارمزد معاملات  ) https://tabdeal.org/auth/register-req?ref=16ewcq

در راس گیری فاکتور چون فاکتور1 تاریخ مبنای ما قرار میگیرد پس نمی توان در عددی ضرب کرد

2⃣ فاکتور2 و 3 را ضربدر تعداد روزهای آن از تاریخ مبنا میکنیم یعنی

تعداد روزهایی که فاکتور 1 با فاکتور 2 فاصله دارد 14 روز است پس مبلغ فاکتور 2 را ضربدر 14 میکنیم 

2000/000 * 14 = 28/000/000

تعداد روزهایی که فاکتور 1 با فاکتور 3 فاصله دارد 30روز است پس مبلغ فاکتور 3 را ضربدر 30 میکنیم 

3/000/000 * 30 = 90/000/000

3⃣ حالا دو مبلغ بالا را با هم جمع میکنیم

28/000/000+ 90/000/000= 118/000/000

4⃣مبلغ فاکتور ها را با هم جمع میکنیم

1/000/000 + 2/000/000 + 3/000/000= 6/000/000

5⃣ حالا دو عدد بالا را بر هم تقسیم میکنیم تا تعداد روز بدست بیاید

118/000.000  /  6/000.000 = 19.66

که این عدد را به سمت بالا رند میکنیم یعنی 20 روز در نظر میگیریم

6⃣ درنتیجه تاریخ راس فاکتورهای فوق 95/10/21 می باشد

🔴حال قرار است تسویه ی این سه فاکتور بصورت چک دو ماهه باشد

✔️و ما میخواهیم مبلغ 6.000.000 ریال را طی سه فقره چک به شرح ذیل دریافت نماییم

چک1 👈🏽 95/11/25 مبلغ 1،000،000  ریال

چک2 👈🏽 95/12/12 مبلغ 1،000،000  ریال

چک3 👈🏽 95/12/25 مبلغ 4،000،000  ریال

 🔹به روش زیر عمل میکنیم👇

1⃣ مبلغ چک ها را در تعداد روز آن از تاریخ راس فاکتورها ضرب میکنیم

یعنی از 95/10/21 

فاصله تاریخ راس از چک اول برابر است با 34 روز

1/000.000 * 34 = 34/000.000

فاصله تاریخ راس از چک دوم برابر است با 51 روز

1.000.000 * 51 = 51.000.000

فاصله تاریخ راس از چک سوم برابر است با 64 روز

4.000.000 * 64 =256.000.000

2⃣ حاصل جمع اعداد فوق تقسیم بر مبلغ راس

341.000.000 / 6.000.000=56.83 = 57

پس راس چک های دریافتی 57 روز شد.

🔵وعده:

اگر قرار باشد دریافت چک ها با وعده ی 3 درصد ماهانه باشد 

6.000.000 * 3٪ = 180.000

(180.000 / 30 ) * 57 = 342.000

که در این صورت  کل مبلغ برابر با 6342000 ریال می باشد

جهت دانلود فایل های اکسل به صفحه اصلی مراجعه کنید.

🔸🔸🔸🔸🔸

فقط این ۵ موسسه اعتباری مجوز فعالیت از #بانک مرکزی دارند

 از میان تمامی موسسات اعتباری که ممکن است به آنها برخورد کنید تنها 5 موسسه از بانک مرکزی مجوز فعالیت دارند. موسسات اعتباری #توسعه ، موسسه اعتباری #ملل ، موسسه اعتباری #نور ، موسسه اعتباری #کاسپین و موسسه اعتباری #کوثر مرکزی پنج موسسه ای هستند که مجوز فعالیت از بانک مرکزی دارند.

👈 مبنای اضافه کاری کدام است؟

❌176ساعت
❌192ساعت
✔️220 ساعت

🔻برای محاسبه مبلغ اضافه کاری در شرکتها بعضا" دیده شده که مبناهای مختلفی مورد استفاده قرار میگیرد .اما مبنای صحیح کدام است؟
🔻در قانون کار هر کارگر موظف به ۴۴ ساعت انجام کار در هفته است. یک روز جمعه نیز استراحت دارد که کار نمیکند ولی حقوقش پرداخت میشود.
پس برای محاسبه ساعات کار هر روز خواهیم داشت:

 چنانچه شرکتی  تا زمان صدور گزارش حسابرسی ویا در موقع رسیدگی دفاتر قانونی خود را بصورت کامل ثبت نکرده باشد ویا از ارایه ان به حسابرس خودداری کرده باشد نحوه بر خورد حسابرس بااین موضوع چگونه است؟؟؟

درصورتیکه واحد مورد رسیدگی به موجب قانون مالیاتهای مستقیم ملزم به نگهداری دفاتر قانونی باشد،حسابرس باید در زمان پذیرش کار از امکان دسترسی به دفاتر مزبور اطمینان یابد و در غیر اینصورت حسب مورد از پذیرش کار خودداری یا از آن کناره گیری کند.
همچنین در مواردی که دفاتر قانونی بصورت کامل ثبت نگردیده اما حسابرس شواهد کافی و مناسب برای اظهار نظر نسبت به صورتهای مالی کسب نموده باشد،باید موضوع را صرفا در قالب احتمال مطالبه ی مالیات مازاد بر مبالغ  ذخیره شده در حسابها ، بررسی و در صورت نیاز با درج بند توضیحی مناسب ، گزارش خود را تعدیل نماید.

◀️هیات‌های موضوع بند ۳ قانون مالیات‌های مستقیم به هیچ وجه در طبقه‌بندی هیات‌های حل اختلاف مالیاتی  قرار ندارند. وظیفه‌ای که قانون برای هیات‌های مزبور تعیین کرده است، تایید یا رد دلایلی است که ادارات امور مالیاتی در توجیه " غیر قابل رسیدگی بودن " یا " رد دفاتر " مودی اقامه نمایند. اعضا این هیات متشکل از سه نفر حسابرس منتخب رئیس کل سازمان امور مالیاتی است . تشکل‌هایی نظیر اتاق بازرگانی در این هیات‌ها نماینده‌ای ندارند.
اما مرجع رسیدگی به کلیه اختلافات مالیاتی به جز در مواردی که ضمن مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مرجع دیگری پیش بینی شده باشد، هیأت حل اختلاف مالیاتی است. هیات حل اختلاف مالیاتی (یا بدوی) بر اساس اعتراض مودی تشکیل می گردد.

💠چه فاکتورهایی را میتوان تجمیعی ثبت کنیم وبه چه نکاتی توجه شود؟

⭕️ثبت فاکتوربصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی شروطی داردکه درزیربه انها اشاره میشود：

⬅️ خریدها ازاشخاص حقیقی باشد.