کدام اشخاص حقیقی ملزم به ارسال صورتحساب الکتورنیکی هستند؟

1-اشخاص حقیقی با فروش بالاتر از 18 میلیارد تومان

2-مشاغل پزشکی ،پیراپزشکی،داروخانه ها،دامپزشکی ها،،فروشندگان تجهیزات پزشکی کسب و کارهای حقوقی مثل وکالت و مشاوران حقوقی(با هر میزان فروش)

اینها در صورتی که کالا یا خدماتی که ارائه میدهند با  ارزش افزوده  تک نرخی باشد رسید پوز یا درگاه کافی هست در غیر اینصورت باید از صورتحساب نوع 1یا نوع 2استفاده کنند.

3-فروشندگان طلا و جواهر وپلاتین با هر میزان فروش فقط صورت حساب نوع 1 یا نوع 2

4-فروشندگانمواد معدنی به واحدهای فراوری مواد معدنی با هر میزان فروش فقط صورتحساب نوع 1

نکته: در صورتی که فروش مودی کمتر از حد نصاب باشد و در طی سال از  حد نصاب عبور کنند،یک فصل تنفس دارد و از ابتدای دومین فصل بعد از عبور از حد نصاب ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند

دریافت
عنوان: اظهارنامه مشاغل
حجم: 161 کیلوبایت

🔺 عدم اعطای معافیت مالیاتی سالانه برای اشخاص حقیقی 

🔺 عدم اعطای معافیت مالیاتی برای اشخاص حقوقی برخوردار از معافیت مالیاتی در طول دوره برنامه پنجم 

🔺 با توجه به اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم قابل اعمال از ابتدای سال ۱۳۹۵ شرط برخورداری از معافیت مالیاتی با نرخ صفر ، ارائه اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر اعلام شده است. 

🔻 موجب تعلق جرایم غیر قابل بخشش؛

🔺 در اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم که از ابتدای سال ۱۳۹۵ قابل اجرا می باشد جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل سی درصد (۳۰%) مالیات متعلق و برای سایر مودیان ده درصد (۱۰%) مالیات متعلق تعیین شده است که کلاً غیرقابل بخشش می باشد. 

🔺 ضمناً جریمه مالیات ابرازی (همراه اظهارنامه) پرداخت نشده در موعد مقرر دو و نیم درصد (٢.۵%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود.

🔺 همچنین در صورتیکه مودی مکلف به نگهداری دفاتر قانونی باشد، در صورت عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر مشمول جریمه ای معادل بیست درصد(٢۰%) برای هر یک ازموارد مذکور خواهد بود.

۱. حصول اطمینان کاربر از اتصال رایانه به اینترنت

۲. مراجعه به سامانه عملیات الکترونیکی مودیان و دانلود اظهارنامه مربوطه

۳. نصب نسخه نرم افزار اظهارنامه مالیاتی

۴. ورود اطلاعات درخواستی در نرم افزار اظهارنامه مربوطه

۵. دریافت اطلاعات هویتی مودی از سامانه ثبت نام الکترونیکی

۶. تکمیل  جداول اطلاعاتی و مالی توسط مودیان 

۷. چاپ و بررسی نسخه پیش نویس

۸. ارسال اطلاعات به سازمان امورمالیاتی کشور

۹. دریافت کدرهگیری

۱۰. صدور الکترونیکی قبض مالیاتی

۱۱. امکان پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی

📌 آخرین مهلت تسلیم ؛

🔺 اظهارنامه مالیاتی عملکرد منتهی به ۲۹/ ۱۲/ ۱۳۹۷ اشخاص حقوقی 《پایان تیر ۹۸》و 

🔺 اظهارنامه مالیاتی عملکرد ۱۳۹۷ صاحبان املاک اجاری (حقیقی) 《پایان تیر ۹۸》 و

🔺 اظهارنامه مالیاتی عملکرد ۱۳۹۷ صاحبان مشاغل (حقیقی) 《پایان خرداد ۹۸》 می باشد.

🔰 اعتبار مالیاتی در ارزش افزوده ، مالیات و عوارض پرداختی توسط خریدار در زمان خرید کالا یا دریافت خدمات است که از مالیات ارزش افزوده فروش ( شخص خریدار ) قابل کسر می باشد .

🔘 شروط پذیرش ارزش افزوده های پرداختی توسط سازمان امور مالیاتی به شرح زیر است:

🔸۱ . فروشنده در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کرده باشد.

🔸۲ . صورتحساب خرید مطابق نمونه مورد تایید سازمان امور مالیاتی باشد.

🔸۳ . فاکتور خرید متعلق به مودی مالیاتی باشد.

🔸۴ . مشخصات خریدار و فروشنده و قیمت کالا یا خدمات به صورت دقیق در صورتحساب ذکر شده باشد.

🔸۵ . کالاها یا خدمات ذکر شده جز کالاها و خدمات معاف از ارزش افزوده نباشند.

🔸۶ . مبلغ ارزش افزوده هر کالا یا خدمت در ردیف مربوطه محاسبه و ثبت شده باشد.

🔸۷ . مالیات ارزش افزوده به صورت جداگانه در سرفصل حسابداری ثبت شده باشد.

معمولاً در قرارداد اجاره، مبلغی به عنوان ودیعه و مبلغی به عنوان اجاره ماهیانه در نظر گرفته می شود.

در بحث مالیات اجاره بابت مبلغ رهن مالیاتی محاسبه نمی شود و روال گذشته مبنی بر محاسبه ۱/۵ درصد مبلغ رهن مدت هاست منسوخ شده است. اما در مورد مبلغ اجاره باید گفت طبق ماده ۵۳ قانون مالیات های مستقیم برای ۷۵٪ اجاره سالیانه باید مالیات پرداخت شود و ۲۵٪ از اجاره سالیانه از مالیات معاف است.

برای مثال اگر اجاره ماهیانه یک واحد تجاری ۱،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد:

( ۱۲ × ۱،۰۰۰،۰۰۰ ) × ۷۵ ٪ = ۹،۰۰۰،۰۰۰        درآمد مشمول مالیات

حال بستگی دارد که درآمد اجاره مربوط به شخص حقیقی باشد یا حقوقی

حالت اول: چنانچه درآمد اجاره مربوط به اشخاص حقیقی باشد ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم تعیین می کند که اشخاص حقیقی باید با چه ضریبی مالیات پرداخت کنند:

۱ – اگر درآمد مشمول مالیات برای اشخاص حقیقی در سال تا ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد، ۱۵٪ ؛

۲ – اگر از ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال تا ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد، ۲۰٪ ؛

۳ – اگر بیشتر از ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال باشد، ۲۵ ٪ .

نکته ۱ : برای درآمد مشمول مالیات بالای 

چنانچه ثبت عملیات فروردین ماه و تراز افتتاحیه قبل از تاریخ پلمپ دفاتر قانونی باشد آیا اشکالی دارد چنانچه شرکت ۱۰۰% متعلق به دولت باشد چه حکمی دارد؟

📌 جواب : هرگونه ثبت عملیات در دفاتر بایستی بعد از پلمب دفاتر صورت گیرد و از این بابت تفاوتی بین شرکتهای دولتی و خصوصی وجود ندارد. چنانچه عملیاتی در دفاتر پلمب شده به تاریخ قبل از پلمب ثبت گردد مشمول مقررات تاخیر ثبت و پلمب خواهد بود.


آیا در مواردی که عملیات بطور کامل در دفاتر قانونی ثبت می گردد ولی اسناد با کامپیوتر صادر می‌گردند مودی مکلف به تسلیم گزارش سه ماهه می‌باشد یا خیر؟

📌 جواب : خیر زیرا سیستم به طور کامل مکانیزه نیست ضمن اینکه در آئین نامه تحریر دفاتر عنوان شده است مودیانی که از سیستم مکانیزه استفاده می نمایند حداقل بایستی ماهی یک بار خلاصه عملیات را در دفاتر روزنامه ثبت نمایند، بنابراین ثبت روزانه عملیات در دفاتر مشمول تسلیم گزارش موضوع قسمت اخیر ماده ۱۷ آئین نامه نحوه تنظیم و تحریر دفاتر قانونی ….. نخواهد بود.


چرا با وجود غیر کاربردی بودن دفاتر روزنامه و کل اقدامی برای مکانیزه و یکنواخت نمودن ثبت عملیات مالی به عمل نمی آید؟

📌 جواب : هر چند عبارت غیرکاربردی بودن دارای مفهوم مشخص نمی باشد معهذا استفاده از دفاتر قانونی روزنامه و کل مادامی که قانون تجارت اصلاح نگردد الزامی خواهد بود.


آیا اشتباه حسابداری که در خلال سال کشف نشده باقی بماند در سال بعد موجب رد دفاتر است؟

📌 جواب : طبق تبصره ماده ۱۱ و بند ۱۰ ماده ۲۰ آئین نامه تنظیم دفاتر (تبصره ۲ ماده ۹۵) موجب رد دفاتر است ولی با استاندارد حسابداری و اصلاح اشتباهات مغایر است.


در صورتی‌ که تراز افتتاحیه ( اختتامیه سال قبل ) دارای اشکال باشد ، آیا با ثبت تعدیلات ، دفاتر قابل قبول است ؟

📌 جواب : اگر تعدیلات مربوط به ارقام باشد مانند مانده بانک ها ، دفاتر رد می شود .

عدم ثبت چه مواردی از اسناد حسابداری باتوجه به ماهیت حساب موجب رد دفاتر می گردد؟

📌 جواب : به موجب بند ۲ ماده ۲۰ آئین نامه نحوه تحریر دفاتر عدم ثبت یک یا چند فعالیت مالی در دفاتر به شرط احراز موجب رد دفاتر است.


آیا اظهارنامه مالیاتی تعریف مشخصی دارد و آیا درج اسم به تنهایی در فرم مخصوص به معنی دادن اظهار نامه است؟

📌 جواب : اظهار نامه مالیاتی برای منابع مختلف مالیاتی طبق نمونه‌ای می‌باشد که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و در دسترس قرار می گیرد.


با توجه به مهلت ۴ماهه برای اصلاح حسابهای پایان سال، مودیان گزارش خلاصه عملیات سه ماهه خود را درچه زمانی باید ارسال نمایند؟

📌 جواب : حداکثر تا دهم بعد از سه ماه آخر(شرکتهایی که پایان سال مالی آنها منطبق با سال شمسی است حداکثر تا دهم فروردین)


آیا عدم ارائه اظهارنامه موجب سلب معافیت می‌گردد در صورت ارائه اظهارنامه و عدم ارائه صورتهای مالی و دفاتر چگونه باید برخورد شود؟

📌 جواب : در کلیه مواردی که مودیان مکلف به نگهداری دفاتر قانونی می باشند به استناد تبصره ماده ۱۹۳ قانون مالیاتهای مستقیم عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و سود و زیان در دوره معافیت، مانع از برخورداری از معافیت مقرر در آن سال خواهد بود.


لکن عدم ارائه صورتهای مالی با وجود تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر موجب تشخیص مالیات به طور علی الراس خواهد شد که در این صورت علاوه بر پرداخت مالیات بابت عدم تسلیم صورتهای مالی در موعد مقرر مشمول جریمه معادل ۲۰ درصد مالیات می باشد و چنانچه دفاتر خود را برای رسیدگی ارائه ندهد باید معادل ۲۰ درصد دیگر جریمه بابت عدم ارائه دفاتر پرداخت کند.

شاید برای شمااتفاقی در یک شرکت مشغول به کار شدید که  یک فصل حسابدار داشته و بعد ان حسابدار رفته و بیشتر ثبت های آن در نرم افزار حسابداری بدون ستد و مدرک باشد حال شما میخواهید کار را به صورت قانونی در نرم افزار وارد کنید اولین کار این است که حساب بانک خود را درست کنیم برای این کار بایست ابتدا در سیستم حسابداری یک حساب وقت بانک ایجاد کرد سپس بانک مربوطه یا بانک های مربوطه را طبق کدینگ وارد نرم افزار کرد حال به مدیریت مراجعه کرده و یک پرینت بانکی از حساب شرکت تهیه نمایید و با استفاده آن حساب بانک را بدهکار یا بستانکار و در مقابل حساب موقت بانک را بستانکار یا بدهکار کنید .دومین کار این است که با وجه به شرح پرینت و مدارک موجود حساب موقت را پاک کرده و حساب اصلی را قرار دهیم به مثال زیر توجه کنید:

همان طور که می دانید حسابداری یک رشته درسی هست که به جای اینکه نظری باشد بیشتر  به صورت فنی می باشد و باید آن را یاد گرفت قصد دارم از این به بعد مطالبی که بیشتر به عنوان یک فن می باشد را تحت عنوان تجربه کاری با شما  به اشتراک بگذارم شما دوستان نیز می توانید تجربیات خود را ارسال نمایید تا با نام خود در وبلاگ قرار گیرد.

🎓شماره اقتصادی قدیم
 
 🎓شماره ای است که بر خلاف نام ظاهری آن خیلی قدیمی نیست و هر شخص حقیقی و حقوقی قبل از ثبت نام کد اقتصادی جدید و هرگونه اقدام در سامانه مالیاتی به آن نیازمند است و شامل 12 رقم میباشد. ضمناً تمامی سازمان های دولتی نیز دارای کد اقتصادی هستند.

🎓شماره اقتصادی جدید
 
🎓همانند کد ملی شخص حقیقی و حقوقی در سامانه مالیاتی محسوب می شود.. وقتی طرح جامع مالیاتی پیاده سازی شد یک بروزرسانی گسترده در سطح جامعه مودیان مالیاتی توسط سازمان بدین منظور صورت گرفت .

 ماده ۵١ ق.م.م: تخلف از مقررات فصل تمبر به مبلغ ٢ برابر حق تمبر

ماده ١۶٩ ق.م.م: عدم صدور صورتحساب و درج شماره اقتصادی و استفاده سوء آن برای خود و دیگران با مسؤلیت تضامنی و ٢٪‏ و عدم آرائه فهرست معاملات ١٪‏

ماده ١٩٠ ق.م.م: پرداخت مالیات پس از سررسید معادل ٢/۵٪‏ به ازای هر ماه

ماده ١٩٢ ق.م.م: جریمه عدم تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل ٣٠٪‏ مالیات متعلق و سایر مؤدیان (مانند ماده ٧٨،٨٠،٢۶،٨٨،١٢۶، ١١۶) طبق حکم صدر ماده مذکور برابر ١٠ ٪‏ مالیات متعلق می‌باشد.

ماده ١٩٣ ق.م.م: عدم تسلیم ترازنامه و سود و زیان و عدم ارائه دفاتر ٢٠٪‏ مالیات متعلقه برای هر کدام

تبصره ماده ١٩٣ ق.م.م: عدم تسلیم هر کدام از موارد ماده فوق در دوره معافیت ، عدم استفاده از معافیت در سال مربوطه

ماده ١٩۴ ق.م.م: اختلاف بیش از١۵٪‏ درآمد ابرازی با قطعی در اجرای ماده ١۵٨ ، لغو بخشودگی تا ٣ سال و دریافت جرایم

 ماده ١٩۵ ق.م.م: عدم تسلیم اظهارنامه موضوع ماده ١١۴ مدیران قبل از انحلال معادل٢٪‏ سرمایه پرداختی و جریمه تسلیم اظهارنامه خلاف واقع ١٪‏ سرمایه

 ماده ١٩۶ ق.م.م: جریمه مدیران تصفیه در صورت تقسیم دارایی شخص حقوقی قبل از تصفیه أمور مالیاتی و سپرده تامین معادل ٢٠٪‏ مالیات متعلقه

ماده ١٩٧ ق.م.م: عدم تسلیم لیست حقوق٢٪‏ و عدم تسلیم قرارداد پیمانکاری ١٪
‏
ماده ١٩٩ ق.م.م: عدم کسر وایصال مالیاتهای تکلیفی معادل ١٠٪‏ و ماهیانه ٢/۵٪
‏
ماده ٢٠٠ ق.م.م: جریمه عدم انجام تکالیف دفاتر اسنادرسمی معادل ٢٠٪‏ و در صورت تکرار حبس تعزیری درجه شش

ماده ٢٠١ ق.م.م: اظهارات کذب به قصد فرار از پرداخت مالیات برای ٣ سال متوالی به حبس از٣ ماه تا ٢ سال ومحرومیت از کلیه معافیت ها و بخشودگی ها

🎓️ ماده ٢١١ ق.م.م: عدم پرداخت یا تقسیط بدهی پس از ابلاغ برگ اجرایی معادل ١٠٪‏ جمع بدهی مالیاتی و جرایم متعلقه

مطابق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم، در کلیه مواردی که مودی یا نماینده او که به موجب مقررات قانون مالیاتهای مستقیم از بابت پرداخت مالیات مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی است چنانچه نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکند، مشمول جریمه غیرقابل بخشودگی معادل ۳۰ درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و ۱۰ درصد مالیات متعلق 《برای سایر مودیان》 می باشد.

فلذا جریمه عدم تسلیم اظهارنامه اجاره املاک برای مالکین حقیقی ، ۱۰٪ مالیات متعلق خواهد بود که غیر قابل بخشش نیز می باشد.